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Decisión histórica: Análisis del fallo de la Corte Suprema de la India sobre el impuesto a las loterías
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Ha transcurrido poco más de un mes desde que el Tribunal Supremo de la India dictaminó que los distribuidores de loterías no tienen la obligación de pagar el impuesto sobre servicios al gobierno de la Unión, reafirmando que la tributación de las apuestas y los juegos de azar es competencia exclusiva del estado. En un diálogo abierto, Noticias SiGMA conversó con la abogada corporativa Divya Sharma, quien describió el fallo como fundamental para la industria, puesto que garantiza la seguridad jurídica y consolida un marco regulatorio estable.
“Al defender la autoridad fiscal exclusiva de los estados, la decisión no solo evita una intervención central indebida, sino que también sienta un precedente crucial para el cambiante panorama de los juegos de azar y apuestas en la India”, afirmó Sharma.
Los distribuidores que no proporcionan servicios gravables
En la sentencia que se dictó el 11 de febrero de 2025 en el caso Unión de la India y otros contra Future Gaming Solutions Pvt. Ltd. y otro, se desestimó una apelación del Gobierno de la Unión y confirmó un fallo del Tribunal Superior de Sikkim que anuló una ley de 2010 que imponía un impuesto sobre los servicios a las actividades relacionadas con la lotería.
La jueza Nagarathna, al dictar la sentencia, declaró que “al no existir representación, los contribuyentes demandados no prestan ningún servicio como agentes al Gobierno de Sikkim. Por lo tanto, el impuesto sobre servicios no grava las transacciones entre los compradores de billetes de lotería y el Gobierno de Sikkim”.
División constitucional de las competencias tributarias
La decisión de la Corte Suprema se basa en el código tributario de la Constitución de la India. El artículo 62 de la Lista Estatal (Lista II) otorga a los estados la facultad exclusiva para gravar las apuestas, los juegos de azar y las loterías. Además, la Entrada 34 de la misma lista otorga a los estados la facultad de regular estas actividades.
El Gobierno de la Unión había aplicado un impuesto sobre los servicios a las actividades de promoción, marketing y organización de loterías a través de una enmienda a la Ley de Finanzas en 2010. Esta enmienda introdujo la Cláusula (zzzzn), que incluía las actividades relacionadas con la lotería en la definición de “servicios gravables”. Sin embargo, la Corte Suprema confirmó la decisión del Tribunal Superior de Sikkim de que estas actividades no se consideran un servicio.
El Gobierno de la Unión intentó justificar el impuesto sobre la base del artículo 97 de la Lista de la Unión (Lista I), que permite al Parlamento gravar asuntos no mencionados explícitamente en la Constitución. La Corte Suprema rechazó este argumento, reafirmando que las apuestas y los juegos de azar son asuntos estatales y que solo los gobiernos estatales pueden imponer impuestos a las loterías.
“La Corte sostuvo que solo los órganos legislativos estatales tienen el poder de imponer impuestos a las loterías, y que la imposición del impuesto al servicio por parte de la Unión era inconstitucional,” explicó Sharma. “La sentencia distingue, además, entre loterías y comercio, a fin de señalar que las loterías son exclusivamente juegos de azar sin ningún elemento de habilidad, a diferencia del comercio, que sí lo es. Al no existir una relación de agencia ni de servicio, la Corte dictaminó que el impuesto sobre servicios no puede gravar las transacciones entre distribuidores de lotería y compradores de billetes.
Antecedentes del caso
La disputa comenzó en 2010 cuando el Parlamento modificó la Ley de Finanzas de 1994 para incluir las actividades relacionadas con la lotería en la categoría de servicios gravables. Future Gaming and Hotel Services Pvt. Ltd., junto con otras empresas de lotería, impugnó la enmienda ante el Tribunal Superior de Sikkim.
Las empresas de loterías argumentaron que su actividad comercial se enmarca exclusivamente dentro de la jurisdicción estatal, puesto que es una forma de apuestas y juegos de azar. También sostuvieron que el Gobierno Central no puede aplicar impuestos a los sujetos estatales utilizando el artículo 97 de la Lista de la Unión.
El 29 de noviembre de 2012, el Tribunal Superior de Sikkim falló favor de las empresas de lotería, y anuló la disposición pertinente de la Ley de Finanzas de 2010. El Tribunal sostuvo que los distribuidores de lotería no prestan un servicio y, por lo tanto, no están sujetos al impuesto sobre servicio.
Repercusiones en el mercado de las loterías
El fallo ofrece un alivio a las empresas de lotería, incluidas Future Gaming y Hotel Services Pvt. Ltd., que habían impugnado el impuesto con el argumento de que las actividades relacionadas con la lotería no se incluyen en la definición de “servicios gravables” de la Ley de Finanzas de 1994.
Sharma destacó que la decisión refuerza el marco legal que rige para las loterías en la India.
“Esta sentencia proporciona una seguridad jurídica muy necesaria para los distribuidores de loterías, a fin de garantizar que operen en un entorno fiscal estable y predecible”, agregó.
