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एक बड़ी मिसाल: लॉटरी टैक्स पर भारत के सुप्रीम कोर्ट के फैसले को ऐसे समझें
भारत के सर्वोच्च न्यायालय द्वारा यह निर्णय दिए जाने के एक महीने से थोड़ा अधिक समय हो चुका है कि लॉटरी वितरक केंद्र सरकार को सेवा कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं, यह पुष्टि करते हुए कि सट्टेबाजी और जुए पर टैक्सेशन विशेष रूप से राज्य के अधिकार क्षेत्र में आता है। SiGMA समाचार ने कॉर्पोरेट वकील Divya Sharma के साथ एक स्पष्ट बातचीत की, जहाँ उन्होंने इस निर्णय को उद्योग के लिए महत्वपूर्ण बताया, जो कानूनी निश्चितता सुनिश्चित करता है और एक स्थिर रेगुलेटरी ढांचे को मजबूत करता है।
Sharma ने कहा, “राज्यों के विशेष टैक्सेशन प्राधिकरण को बरकरार रखते हुए, यह निर्णय न केवल अनुचित केंद्रीय हस्तक्षेप को रोकता है, बल्कि भारत के उभरते जुआ और गेमिंग परिदृश्य के लिए एक महत्वपूर्ण मिसाल भी स्थापित करता है।”
लॉटरी वितरक टैक्स योग्य सेवा प्रदान नहीं कर रहे हैं
11 फरवरी 2025 को Union of India & Ors. बनाम Future Gaming Solutions Pvt. Ltd. एवं अन्य में दिए गए फैसले में केंद्र सरकार की अपील को खारिज कर दिया गया और सिक्किम उच्च न्यायालय के उस फैसले को बरकरार रखा गया, जिसमें लॉटरी से संबंधित गतिविधियों पर सेवा टैक्स लगाने वाले 2010 के कानून को खारिज कर दिया गया था।
न्यायमूर्ति Nagarathna ने निर्णय सुनाते हुए कहा, “कोई एजेंसी न होने के कारण, प्रतिवादी-टैक्स देने वाले द्वारा सिक्किम सरकार को एजेंट के रूप में कोई सेवा प्रदान नहीं की गई है। इसलिए, लॉटरी टिकट खरीदारों और सिक्किम सरकार के बीच लेन-देन पर सेवा टैक्स नहीं लगाया जा सकता है।”
टैक्सेशन शक्तियों का संवैधानिक विभाजन
सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय भारतीय संविधान के टैक्सेशन ढांचे पर आधारित है। राज्य सूची (सूची II) की प्रविष्टि 62 राज्यों को सट्टेबाजी, जुआ और लॉटरी पर कर लगाने का विशेष अधिकार देती है। इसके अतिरिक्त, उसी सूची की प्रविष्टि 34 राज्यों को इन गतिविधियों को रेगुलेट करने का अधिकार देती है।
केंद्र सरकार ने 2010 में वित्त अधिनियम में संशोधन के माध्यम से लॉटरी प्रचार, मार्केटिंग और संगठन गतिविधियों पर सेवा कर लगाया था। इस संशोधन ने क्लॉज (zzzzn) पेश किया, जिससे लॉटरी से संबंधित गतिविधियों को “टैक्स योग्य सेवाओं” की परिभाषा में लाया गया। हालांकि, सुप्रीम कोर्ट ने सिक्किम उच्च न्यायालय के इस निर्णय को बरकरार रखा कि ये गतिविधियाँ सेवा के रूप में योग्य नहीं हैं।
संघ सरकार ने संघ सूची (सूची I) की प्रविष्टि 97 के तहत टैक्स को उचित ठहराने का प्रयास किया, जो संसद को संविधान में स्पष्ट रूप से उल्लेखित नहीं किए गए मामलों पर कर लगाने की अनुमति देता है। सर्वोच्च न्यायालय ने इस तर्क को खारिज कर दिया, और पुष्टि की कि सट्टेबाजी और जुआ राज्य के विषय हैं, और केवल राज्य सरकारें ही लॉटरी पर टैक्स लगा सकती हैं।
Sharma ने कहा, “न्यायालय ने माना कि लॉटरी पर कर लगाने का अधिकार केवल राज्य विधानसभाओं के पास है, और संघ द्वारा सेवा कर लगाना असंवैधानिक है।” “निर्णय ने लॉटरी और व्यापार के बीच अंतर को और स्पष्ट किया है, जिसमें इस बात पर जोर दिया गया है कि लॉटरी विशुद्ध रूप से भाग्य का खेल है, जिसमें कौशल का कोई तत्व नहीं है, जबकि व्यापार कौशल आधारित है। चूंकि इसमें कोई एजेंसी संबंध या सेवा शामिल नहीं है, इसलिए न्यायालय ने फैसला सुनाया कि लॉटरी वितरकों और टिकट खरीदारों के बीच लेनदेन पर सेवा कर नहीं लगाया जा सकता है।”
मामले की पृष्ठभूमि
यह विवाद 2010 में शुरू हुआ जब संसद ने लॉटरी से संबंधित गतिविधियों को टैक्स योग्य सेवाओं के अंतर्गत शामिल करने के लिए वित्त अधिनियम, 1994 में संशोधन किया। Future Gaming and Hotel Services Pvt. Ltd. ने अन्य लॉटरी फर्मों के साथ मिलकर सिक्किम उच्च न्यायालय में संशोधन को चुनौती दी।
लॉटरी कंपनियों ने तर्क दिया कि उनका व्यवसाय सट्टेबाजी और जुए के रूप में विशेष रूप से राज्य के अधिकार क्षेत्र में आता है। उन्होंने यह भी तर्क दिया कि केंद्र संघ सूची की प्रविष्टि 97 का उपयोग करके राज्य के विषयों पर टैक्स नहीं लगा सकता।
29 नवंबर 2012 को सिक्किम उच्च न्यायालय ने लॉटरी फर्मों के पक्ष में फैसला सुनाया, जिसमें वित्त अधिनियम, 2010 के प्रासंगिक प्रावधान को रद्द कर दिया गया। न्यायालय ने माना कि लॉटरी वितरक कोई सेवा प्रदान नहीं करते हैं, इसलिए वे सेवा टैक्स के लिए उत्तरदायी नहीं हैं।
लॉटरी उद्योग पर प्रभाव
यह निर्णय लॉटरी फर्मों को राहत प्रदान करता है, जिसमें Future Gaming and Hotel Services Pvt. Ltd. शामिल हैं, जिन्होंने इस आधार पर टैक्स को चुनौती दी थी कि लॉटरी से संबंधित गतिविधियाँ वित्त अधिनियम, 1994 के तहत “टैक्स योग्य सेवाओं” की परिभाषा के अंतर्गत नहीं आती हैं।
Sharma ने जोर देकर कहा कि यह निर्णय भारत में लॉटरी को नियंत्रित करने वाले कानूनी ढांचे को मजबूत करता है।
उन्होंने कहा, “यह निर्णय लॉटरी वितरकों को बहुत जरूरी कानूनी निश्चितता प्रदान करता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि वे एक स्थिर और पूर्वानुमानित टैक्स वातावरण में काम करते हैं।”
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