本3部構成の独占シリーズ第1弾では、全米にまたがるiGaming税法の迷路と、事業者に迫るコンプライアンスのプレッシャーを探りました。そして第2弾では、規制が追いつかないまま急速に進化する暗号資産（クリプト）に焦点を当てます。KPMG米国ゲーミング業界税務責任者ロバート・ストッダード氏の専門的見解を交え、デジタル資産の台頭が、ルールが整う前から米国のiGaming事業者にどのようなリスク、規制、報告義務の変化をもたらしているかを掘り下げます。
クリプトはiGaming業界にさらなる革新の可能性をもたらす一方で、その課税ルールは依然として不透明です。クリプトの普及が進む中、規制や税法はそのスピードに追いついていません。米国では、クリプトによる入金の扱いについて明確な指針がまだ出ておらず、iGamingやスポーツベッティングへの統合にあたっては、入出金の追跡、換金、勝敗の処理、そしてプレイヤー情報の報告義務など、複雑な課題が浮上しています。
また、クリプトがiGamingで一般化するにつれ、「米国の規制当局が使用を認めるか」「カストディ規制が入金処理にどう影響するか」「誰がトランザクションを報告するのか」など、数多くの疑問が生じています。さらに、州ごとに異なる税制の下でコンプライアンスを確保する難しさや、デジタル資産の導入によって生じる新たなビジネスリスクへの対応も、事業者にとって避けられない課題となっています。
ある意味、それはすでに始まっている
米国のとあるランドベースの部族系カジノ事業者が、顧客によるデジタル資産を用いたゲーム取引の直接的な資金供給を初めて実現したと発表しました。業界で広く使われている規制対応の決済プラットフォームと、仮想通貨によるカジノチップアクセスを提供する唯一の業者との提携により、一部の暗号資産をカジノチップに変換可能にし、従来の銀行手続きによる障壁を取り除いた形です。米国のiGamingおよびスポーツベッティング事業者は、この動きを注視しており、今後の展開を見極めようとしています。SiGMA Newsの記事でも紹介されたように、部族系オペレーターは暗号資産を含めたデジタルイノベーションの限界に挑んでいます。
IRS（米内国歳入庁）の暗号資産に対する見解
米国IRSは暗号資産を「通貨」ではなく「資産（プロパティ）」として分類しています。つまり、あらゆる仮想通貨の取引は課税対象のイベントになり得ます。従来の現金ギャンブルとは異なり、仮想通貨での賭けには性質の分類や申告において追加の複雑性が伴います。
- キャピタルゲイン税– 現在のガイダンスによると、仮想通貨で買い物をしたり、賭けを行ったり、賞金を受け取ったり、法定通貨に変換したりする際は、すべてが「譲渡」や「交換」と見なされる可能性があります。価格変動が激しいため、プレイヤーは一連のギャンブル取引の中で、時と共に複数回課税対象の損益を認識することになります。
- 源泉徴収義務 – オペレーターは、仮想通貨での払い戻しにも現金同様に必要な税金の源泉徴収を行わなければなりません。ギャンブル収益と仮想通貨の使用の境界線が曖昧なうえ、IRSの規則が不明瞭なため、基本的な報告業務が非常にリスクの高いものになりつつあります。DeFi関連のデジタル資産規制が最近撤廃されたとはいえ、オペレーターは将来的な規制変更を注視し、仮想資産の「保管ブローカー」と見なされるリスクを評価する必要があります。
- 価格変動の影響 – 仮想通貨の価格は常に変動しているため、賞金が実現されたタイミングによって課税額も変わる可能性があります。
州ごとの違い
各州は仮想通貨取引に対して異なる対応を取っており、iGamingやスポーツベッティングでの使用が許可された場合、オペレーターにとってはさらに多くの不確実性が生じます。すでに州ごとに異なるiGaming・ベッティング税制に加え、仮想通貨が新たな課題を追加することになります。統一的な方針が存在しない中で複数州で展開するオペレーターは、州ごとに異なるコンプライアンス要件を管理する必要があり、税務報告の負担が一層増すでしょう。
KYC、AML、税務報告：iGaming事業者は対応できているのか？
従来のiGamingやスポーツベッティングでは、すでにKYC（顧客確認）やAML（マネーロンダリング防止）の規制が厳しいですが、仮想通貨の導入が進めば、さらに複雑化する可能性があります。
- プレイヤーの身元確認 – 法定通貨とは異なり、仮想通貨は匿名性が高く、プレイヤーの賭けや勝利の追跡が困難に。正確な税務報告の必要性がさらに増しています。
- AMLリスク – 仮想通貨への関心が高まる中、規制当局も警戒を強めており、取引追跡が不十分なオペレーターは重大なリスクにさらされています。
- 税務報告義務 – 一部の州では、仮想通貨取引も通常のギャンブル収益と同様に報告するよう、オペレーターに義務づける可能性があります。
- しかし、ギャンブル取引と、仮想通貨の価格変動に伴う損益の認識が分離して扱われる可能性があるため、今後の情報報告義務はより複雑になる恐れがあります。
- オペレーターは、変化し続ける規制に対応した税務報告方法を確立し、違反による罰則を回避する体制を整える必要があります。
今後の注目点：仮想通貨と税制
オンラインギャンブルにおける仮想通貨への関心と機会は拡大しており、業界トップからの注目も高まっています。米国のオペレーターが仮想通貨による入金を認められた場合に備えて、次のような変化に注目が必要です。
- IRS（米国歳入庁）の今後の指針 – 将来のIRS（米国内国歳入庁）のガイダンスはどのような内容になるのか、そしてそれが仮想通貨によるギャンブルの勝利金やその他の課税対象となる取引に関して、十分な明確さを提供するものになるのかが注目されています。
- 州ごとの立法 – 一部の州では、暗号資産を用いたギャンブルに関する規制を検討中ですが、その運用方法については意見が分かれています。
- より厳格な執行措置 – 規制当局は無許可の暗号資産系オンラインカジノを取り締まり始めており、これによりライセンスを持つ運営者にもより厳しいコンプライアンス要件が課される可能性があります。
- 越境的な課題– 税条約や法域間の対立により、海外のオペレーターが米国市場に参入する際、コンプライアンス対応が一層複雑になる可能性があります。
- 暗号資産に関する税制は依然として流動的です。運営者は、将来の規制に柔軟に対応できる税務戦略を用意する必要があります。全米で明確かつ一貫した枠組みが整うのを待っていては、他社に後れを取るリスクがあります。
消えない税務の頭痛のタネ
iGaming（オンラインギャンブル）の暗号資産対応は進化を続けていますが、税法の整備はそれに追いついていません。「明確化を待つ」というのは戦略にはなりません。今すぐ対応するか、他人が決めたルールに従うかのどちらかです。
明確な税ルールが存在しないことで、業界全体が手探り状態に陥っています。運営者は、市場機会を見極め、暗号資産を自社の事業計画にどう組み込むかを実質的に検討し、将来の法改正や税制変更に適応する体制を整え、事前に明確な戦略を固めておくべきでしょう。
パート3ではグローバル展開に注目し、英国の運営者が米国市場に進出する際に避けるべき、よくある越境税務の落とし穴を紹介します。
ロバート氏は、KPMGスタンフォード事業税務サービス部門のパートナーであり、税務計画、コンプライアンス、所得税規定において23年の経験を有しています。国内外の多岐にわたる業界のクライアントに対しサービスを提供しており、現在はKPMG米国ゲーミング部門のリード税務パートナーを務めています。
