Mudança é a única constante

Content Team há 2 anos
Mudança é a única constante

As mudanças esperadas nos princípios tributários internacionais em resposta à digitalização

Imposto

Durante os últimos anos, podemos ver grandes desenvolvimentos nos princípios e na legislação tributária, seja como resultado das Diretivas da UE, propostas da OCDE ou atualizações da legislação local. 2021 não será diferente, pois esperamos uma série de mudanças, especialmente de uma perspectiva tributária internacional. A transparência tem estado, e continuará a ser, a ordem do dia, particularmente no que diz respeito às alterações das diretivas existentes da Comissão Europeia.

Para além dos prazos relativos às primeiras apresentações dos requisitos de divulgação obrigatória no âmbito da Diretiva de Cooperação Administrativa, o principal tema de discussão será, sem dúvida, as alterações esperadas aos princípios fiscais internacionais em resposta à digitalização.

Imposto Digital

Mudança é a única constante - imposto digitalJá vimos vários países tomarem medidas unilaterais ao introduzirem alguma forma de imposto sobre serviços digitais. Em março de 2020, a Comissão Europeia afirmou que, a fim de evitar sistemas diferentes ao nível da Comissão e da OCDE, a Comissão afirmou que está empenhada em apoiar o trabalho da OCDE, mas se nenhuma solução fosse encontrada até ao final de 2020, isso novamente levaria a uma proposta para seu próprio imposto digital.

Em outubro de 2020, a OCDE emitiu uma Declaração de Capa para explicar qual é o status atual da solução baseada em consenso para 2020. Em sua declaração, a OCDE anunciou que os membros do Quadro Inclusivo OCDE / G20 (‘IF’) sobre BEPS fizeram progressos substanciais em direção à construção de um consenso. O IF lançou um pacote composto pelos Relatórios sobre os Projetos dos Dois Pilares.

Pilar Um
Embora nenhum acordo tenha sido alcançado, esses pilares devem fornecer uma base sólida para acordos futuros. O Pilar Um aborda a questão de que os negócios digitais são capazes de gerar lucros em várias jurisdições, com ou sem presença física. A solução que se apresenta neste pilar seria alocar uma parte do lucro residual ao mercado / jurisdição do usuário. Uma nova convenção multilateral precisaria ser desenvolvida para implementar essa solução.

Pilar Dois
O Relatório sobre o Projeto do Pilar Dois é apresentado como uma solução que abordaria os desafios remanescentes do BEPS e fornece um direito às jurisdições de “tributação” quando outras jurisdições não exerceram seu direito tributário primário ou o pagamento está sujeito a baixo nível de tributação. Um dos objetivos desta proposta é garantir que todas as grandes empresas que operam internacionalmente paguem pelo menos um nível mínimo de impostos.

Embora o relatório forneça uma base sólida, ainda há uma série de questões técnicas que precisam ser acordadas, incluindo:

– A Regra de Inclusão de Renda (IIR), a Regra de Pagamento de Menos Impostos (UTPR), a Regra Sujeita a Imposto (STTR), a ordem da regra, o cálculo da taxa de imposto efetiva e a alocação do imposto complementar para o IIR e UTPR, incluindo a base tributária, definição de impostos cobertos, mecanismos para lidar com a volatilidade e a exclusão de substâncias.

Comissão Europeia

Da perspectiva da Comissão Europeia, esperamos que a transparência se mantenha como o estatuto principal na agenda. Após a implementação do DAC 6 (Diretiva de Cooperação Administrativa), a Comissão irá expandir a Diretiva ao DAC 7 e 8. O DAC 7 inclui as plataformas digitais com o requisito de troca automática de informações sobre as receitas geradas pelos vendedores nessas plataformas, enquanto o DAC 8 procurará expandir o âmbito da diretiva de modo a incluir os cripto-ativos e a moeda eletrônica.

Será também interessante ver quais mudanças são implementadas pelo Reino Unido como resultado do Brexit. Já vimos o Reino Unido efetivamente retirando-se dos requisitos do DAC 6 e esperamos que mais mudanças ocorram. O status do Reino Unido como uma jurisdição controladora também pode ser afetado como resultado da perda dos benefícios das Diretivas Matriz-Subsidiária e de Juros e Royalties. A forma como a UE reage a essas mudanças também será um fator importante, dado o fato de que o Reino Unido será visto como um competidor direto do bloco da UE.

As implicações do Brexit também trarão uma série de mudanças de uma perspectiva de impostos indiretos em relação ao fornecimento de bens do ou para o Reino Unido. As empresas que transportam mercadorias do Reino Unido para a UE podem estar sujeitas ao IVA, com uma possível implicação no fluxo de caixa. Outros conceitos de impostos indiretos, como ‘Vendas à Distância’ e ‘Triangulação’ não serão mais aplicáveis.

Perspectiva Local

De uma perspectiva local, esperamos ver progressos em relação a uma redução gradual da taxa de imposto sobre as sociedades em Malta, como proposto nos últimos meses. Acreditamos que é um momento adequado para o governo reconsiderar a redução da taxa de imposto de renda padrão para empresas, especialmente tendo em vista o fato de que a taxa de imposto de Malta é significativamente mais alta do que a exigível em outros países, com a taxa média de imposto sobre as sociedades da UE, sendo 21,3%. Além disso,  quanto a taxa efetiva em Malta, para que o acionista possa reduzir  em virtude do sistema de imputação integral e do sistema de reembolso de impostos, quando aplicável, isso só se aplicaria quando uma empresa distribuísse lucros – nos próximos meses e anos, esperamos que as empresas reinvistam esses lucros na empresa e não os distribuam, também devido à atual situação econômica. Nossa proposta é que a taxa de imposto sobre as sociedades seja reduzida para 25% ao longo de um período de 5 anos com a primeira redução da seguinte forma:


O ano de 2021 também acarretará as alterações mencionadas no discurso orçamentário de novembro de 2020, que se referem principalmente à extensão de alíquotas reduzidas sobre as transferências de bens imóveis e as cessões de contratos de promessa de venda.

Este ano assistirá também à primeira apresentação das declarações fiscais para grupos fiscais consolidados, que foi uma alteração bem-vinda à legislação fiscal de Malta em 2019, permitindo que as empresas do grupo constituíssem uma unidade fiscal para efeitos fiscais com os vários benefícios administrativos e outros befefícios que isso poderia trazer.

Conclusão

O que é certo é que nos próximos 12 meses continuaremos a ver mudanças nos princípios tributários internacionais e requisitos de troca automática de informações. Os desafios fiscais decorrentes da digitalização podem resultar numa reformulação completa dos conceitos fiscais existentes, sem falar na perturbação que isso poderá acarretar, como por exemplo em países que já tenham tomado medidas unilaterais para tributar essas empresas.

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