Умная экспансия и преодоление границ в налогообложении iGaming в США

David Gravel
Автор: David Gravel
Переводчик: Daria Lyakh

Перед вами третья, заключительная часть нашего эксклюзивного цикла, подготовленного при экспертной поддержке Роберта Стоддарда, ведущего налогового партнёра KPMG по игорной индустрии в США. В этой части мы сосредоточимся на вопросах международной экспансии. Британским операторам iGaming, выходящим на рынок США, предстоит столкнуться с несовпадающими налоговыми системами, сложностями в структурировании бизнеса и с культурой комплаенса, которая требует стратегического подхода с самого первого дня.

Если вы пропустили первую часть, в которой рассматривается фрагментированный налоговый ландшафт США и нарастающая нагрузка по соблюдению требований, или вторую часть, посвящённую растущей неопределённости в налогообложении криптовалют, ссылки на обе статьи вы найдёте в конце этой публикации.

Вход на рынок нового штата США требует не только получения лицензии. Необходимы бизнес-структура и операционная стратегия, позволяющие эффективно управлять налоговыми обязательствами по валовому игровому доходу (GGR) и адаптироваться к различиям между штатами. По мере расширения за пределы одного штата или при выходе на рынок из-за рубежа операторы сталкиваются с изменяющимися налоговыми ставками, сложными или неясными налоговыми правилами, разнообразными нормами в отношении вычетов и обработки промоакций, скрытыми расходами и совершенно иной культурой соблюдения требований. На этом рынке налоги должны быть неотъемлемой частью бизнес-плана, а не второстепенным вопросом.

Для международных компаний, особенно тех, кто не знаком с регулированием на уровне отдельных штатов и уникальными особенностями американского рынка, ставки ещё выше. То, что работает в одной юрисдикции, может оказаться совершенно неэффективным в другой. А ошибки в области налогообложения в США могут стоить очень дорого.

Почему выход на рынок нового штата требует пересмотра налоговой стратегии в iGaming

Хотя рынок онлайн-ставок на спорт (Online Sports Betting, OSB) в США развит гораздо шире (с рядом заметных исключений, таких как Калифорния, Техас и другие), карта iGaming в стране всё ещё формируется — на сегодняшний день онлайн-казино легализованы лишь в семи штатах. При этом каждый штат, открывая рынок для OSB, iGaming или обоих направлений сразу, устанавливает собственные правила — в области лицензирования, регулирования и, что особенно важно, налогообложения.

В одних штатах с самого начала устанавливаются высокие налоговые ставки для новых участников рынка (например, в Нью-Йорке — 51%). В других применяются переходные правила, постепенно сокращающие или полностью отменяющие возможность вычета расходов на стимулирующие акции и бесплатную игру, либо вводятся прогрессивные налоговые модели в зависимости от уровня доходов (например, в Иллинойсе). Универсального подхода не существует.

Операции в сфере OSB или iGaming, которые практически идентичны по своей сути, в Нью-Джерси могут облагаться налогом в два или три раза выше, чем в других штатах (например, в Иллинойсе для OSB или в Пенсильвании для онлайн-слотов). Именно поэтому «копировать и вставить» прежние налоговые модели и процессы планирования здесь не сработает. Если операторы не будут адаптироваться к каждому новому рынку и учитывать уникальные налоговые требования каждого штата, они рискуют терять прибыль уже на этапе запуска — особенно по мере того как отдельные штаты США становятся всё более насыщенными с точки зрения конкуренции.

Ловушка различий между штатами, в которую попадают операторы

В этой сфере уже сложился отчётливый и, увы, весьма затратный для бизнеса сценарий. При выходе на рынок нового штата операторы часто стремятся как можно быстрее занять нишу, буквально участвуя в «гонке за территорию», и просто копируют уже существующую бизнес-структуру, откладывая налоговое планирование на потом. Такой подход неизбежно приводит к неэффективности: операторы не учитывают особенности налогового регулирования iGaming в конкретном штате, сроки обязательной отчётности, порядок расчёта базы по валовой игорной выручке (GGR), требования к отчётности по игрокам и удержаниям, которые могут существенно отличаться от федеральных норм или других видов косвенных налогов, о которых изначально не думали. 

В ряде штатов установлены обязательные взносы в фонды ответственной игры. В других вводятся дополнительные налоги, ограничения на промоакции и бесплатную игру, либо запрещены вычеты по многим видам стимулирующих расходов. Компании нередко не успевают своевременно зарегистрироваться в налоговых органах нужной юрисдикции, что влечёт за собой штрафы, пени, начисление процентов, задержки в операционной деятельности или последующие доначисления налогов.

Более того, ошибки, допущенные в одном штате, могут привести к проблемам с комплаенсом и в других юрисдикциях. Например, если оператор не отслеживает корректно, где именно игроки зарабатывают и используют промо-кредиты, это может привести к потерям по вычетам и увеличению налоговой нагрузки по GGR в одном штате — без соответствующего уменьшения налоговой базы в другом. И это ещё не считая различий в налоговых ставках между штатами. Кроме того, если компания некорректно рассчитывает пропорциональное распределение доходов между штатами, она рискует заплатить налог на один и тот же объём валового дохода дважды.

Например, рассмотрим оператора, который за менее чем двенадцать месяцев вышел на рынки трёх новых штатов, используя единую налоговую структуру. В первом штате налоговые правила были относительно простыми, и серьёзных проблем не возникло. Однако во второй юрисдикции из-за пропущенного срока подачи налоговой декларации по GGR оператор столкнулся со штрафами и процентами, что поставило под угрозу его лицензию. В третьей юрисдикции налоговые органы отклонили ключевые вычеты из-за расхождений в данных о признании доходов. К тому времени, когда юридические и налоговые команды разобрались в ситуации, ущерб уже был нанесён, а неспособность адаптировать процессы к особенностям каждого штата стала дорогостоящей ошибкой, особенно в условиях, когда оператор и без того активно инвестировал в захват доли рынка.

Зачем планировать налоги ещё до получения лицензии

Многие операторы рассматривают вопросы налогообложения лишь на этапе после заключения сделки. Однако куда более дальновидный подход — интегрировать налоговое планирование с самого начала. Проводя оценку рисков по каждому штату, выявляя скрытые издержки и заранее выстраивая структуру отчётности, операторы смогут эффективно масштабировать налоговую стратегию по мере роста бизнеса. Напротив, поспешный или реактивный запуск продукта может обеспечить быстрое выведение его на рынок, но не выдержать проверку при налоговом аудите по GGR.

Советы директоров и инвесторы также уделяют всё больше внимания этим вопросам. Налоги на GGR — одна из крупнейших статей расходов в отчёте о прибылях и убытках, а налоговые риски становятся важным элементом финансовой проверки (due diligence). Несостыковка цифр может затормозить сделку, а невыявленные и незакрытые налоговые обязательства — снизить оценочную стоимость компании. Сегодня стратегическое мышление — это не только поиск соответствия рынку. Это финансовая проницательность.

Умные операторы не упускают возможностей

Не все штаты стремятся максимизировать налоговые поступления за счёт операторов. В некоторых предусмотрены реальные стимулы для новых участников рынка — если знать, где их искать. Например, в Нью-Джерси и Колорадо действуют налоговые льготы на инновации, бонусы за создание рабочих мест и компенсации на основе инвестиций. В зависимости от конкретной ситуации оператора эти меры могут существенно снизить налоговую нагрузку.

Тем не менее, многие компании в сфере iGaming упускают такие возможности. Большинство подобных стимулов изначально разрабатывались для технологических компаний или стартапов и не всегда напрямую адаптированы к iGaming. Операторы, которые не обращаются за профессиональной консультацией заблаговременно, могут даже не знать, что соответствуют критериям для получения этих льгот.

Если вы создаёте инфраструктуру для обработки данных в определённом штате, нанимаете локальную команду или внедряете новые технологические решения, такие действия могут дать право на налоговые послабления — при условии, что структура бизнеса будет правильно выстроена с учётом требований по получению соответствующих стимулов.

Планируете выход за Атлантику? Здесь всё не так просто

Для британских операторов США могут казаться знакомой средой благодаря общему праву, англоязычному населению и растущему интересу к онлайн-гемблингу. Однако в вопросах налогообложения эти две системы говорят на совершенно разных языках.

Централизованная система Великобритании резко контрастирует с фрагментированной структурой США, где правила устанавливаются на уровне каждого штата. Эффективная структура для операций OSB и iGaming в Великобритании может оказаться чрезмерно упрощённой при столкновении с требованиями США к валовой игровой выручке (GGR), отчётности по игрокам, удержанию налогов, распределению подоходного налога между штатами или другими косвенными налогами.

Многие британские компании не учитывают заранее, какие юридические формы придётся выбирать при выходе на рынок США. Без должного планирования они рискуют столкнуться с двойным налогообложением или создать постоянное представительство с вытекающими налоговыми последствиями. Некоторые заходят на рынок сразу с некорректной структурой, рассчитывая изменить её позже. Но к тому времени затраты уже становятся необратимыми, а изменение структуры может повлечь начисление «налога на выход».

Кроме того, операторы сталкиваются с различиями в требованиях к отчётности, политике трансфертного ценообразования и порядком применения вычетов. То, что считается нормой в Лондоне, вполне может вызвать вопросы у регуляторов в Вашингтоне.

Благодаря программе US/UK Strategic Corridor компания KPMG помогает международным операторам избежать подобных ошибок и выстраивать устойчивую, а не просто быструю стратегию экспансии.

Перед выходом на рынок США операторам стоит задать себе несколько ключевых вопросов:

  • Учитываем ли мы все налоги на GGR и другие косвенные налоги, требования к регистрации и различия в правилах по промо-вычетам?
  • Насколько гибка наша структура с точки зрения масштабирования по разным штатам?
  • Защищены ли мы от двойного налогообложения и возможных «белых пятен» в отчётности?

Главный вывод: никогда не рано начать консультации. Будь то юридические консультанты или независимые налоговые специалисты — операторам важно видеть полную картину до начала экспансии. Одно дело — понимать требования к лицензированию. Совсем другое — уметь вести прибыльный бизнес за рубежом, особенно с учётом внедрения инициативы OECD BEPS Pillar 2.0, предусматривающей глобальную минимальную ставку корпоративного налога в 15 %.

На американском рынке OSB и iGaming налогообложение — это не вопрос «на потом». Это важнейший бизнес-процесс.

Прежде чем пересекать границы, убедитесь, что вы уже ознакомились с частями 1 и 2 нашего цикла. Часть 1 посвящена динамике налогового регулирования в сфере игорного бизнеса в США, а часть 2 — ещё не завершённой нормативной базе в отношении криптовалют.

Robert B. Stoddard Partner, Tax | U.S. iGaming Tax Lead

*Роберт Стоддард — партнёр в подразделении Business Tax Services компании KPMG в Стэмфорде. Имеет 23-летний опыт в области налогового планирования, комплаенса и расчёта налоговых обязательств. Работал с клиентами как в США, так и на международных рынках в различных отраслях. В настоящее время — ведущий налоговый партнёр практики U.S. Gaming в KPMG. 

Ищете регулируемые варианты для развлечения? SiGMA Play предлагает лучшие сайты для ставок на спорт с крупными выигрышами, быстрыми выплатами и щедрыми бонусами!