G7税收协议——将如何发展？
本文作者Nicky Gouder是Seed的创始合伙人之一，Seed是一家位于欧洲马耳他、以研究为导向的国际咨询公司
上周，世界上最大的七个经济体，——七国集团（G7）——宣布了一项 “历史性” 协议，以阻止全球企业避税。该协议有两个主要部分：
1. 全球最低税率为15%；
2. 将征税权重新分配给市场国家，对超过10%利润的至少20%征税权。
要理解该协议可能产生的影响，考虑到某些因素十分重要：
虽然由于一些原因，这项协议绝对是 “历史性的”，但这些国家现在有一个艰巨的任务，即确保这项协议得到所有其他国家的批准和实施。
如果一些国家，特别是经济大国，选择退出这项协议，这可能造成双重征税问题上的灾难。
美国政府是这场辩题的主要催化剂，在使该法案通过国会时将立即面临一场艰苦的斗争，因为一些共和党员已经明确反对这项交易。
中国也将在这场辩论中扮演重要角色，到目前为止，该国尚未对这项全球税收协议发表意见。
如果达成了全球协议会如何？
如果全球在最低税率和利润分配上达成协议，人们需要了解如何实施的细节。在七国集团的官方公报中指出，对市场国家的征税权分配将适用于 “最大和最盈利的跨国企业”。我们需要了解 “最大和最盈利的企业” 的定义是什么，以及是否会有任何特定产业的切离，因为这将不再仅仅针对数字公司。
在该公报中，并未提及与全球最低税率15%有关的大型企业或跨国企业，仅仅叙述该税率将适用于国与国的基础。尽管如此，一些出版物，包括2021年G7英国的网站通讯，将跨国公司与15%的最低税率联系起来。因此，预计不仅是利润分配，15%的税率同时也将适用于最大和最盈利的企业。
这项协议出自于全球对数字公司施加的压力，这些数字公司无需在一个司法管辖区有实体存在就能提供服务。结果公布经合组织（OECD）第一支柱和第二支柱建议，说明如何对数字公司征税——这里的讨论围绕着年营业额超过7.5亿欧元的公司。虽然新的G7协议不再只针对科技公司，但预计将保留类似或更高的营业额门槛，对较大的跨国企业产生影响。
由于前述的全球压力，部份国家已经在其国内立法中引入了数字服务税（DST），以对数字企业征税。七国集团的协议指出，该协议将于新规则的应用与取消所有DST两种做法之间提供适当协调，否则也将导致重大的双重征税问题和争端。
这项协议可能始于对最大的跨国公司进行重大税收改革，这也可能对某些司法管辖区的税收收入产生巨大影响。另一方面，对不属于 “最大的跨国公司” 定义范围内的公司，这项协议的影响可能最小，或不存在。
魔鬼藏在细节里。
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