G7の租税協定-ここからどう進むのか?

この記事を書いたNicky Gouderは、ヨーロッパのマルタに拠点を置く、国際的に焦点を絞った研究主導の助言会社Seedの共同設立者である

先週、G7として知られる世界の7つの経済大国は、世界的な企業の税金回避を阻止するための 「歴史的な」 協定を発表した。今回の買収には2つの主要部分がある。

1. 最低15%の世界税率;および
2. 市場国への課税権の再配分は、10%のマージンを超える利益の少なくとも20%に課税権を与えた。

この協定がもたらす影響を理解するためには、次の要素を考慮することが重要である。

この協定は多くの理由から明らかに 「歴史的」 であるが、これらの国々は現在、この協定が他のすべての国々によって承認され実施されることを確保するという巨大な任務を負っている。

多くの、特に経済大国がこの協定から離脱する場合、二重課税問題で大惨事を引き起こす可能性がある。

この討論の主要な触媒である米国政府は、多数の共和党員達が明らかにこの協定に反対しているので、この法案を議会で通過させることにおいて、直ちに困難な苦闘に直面するでしょう。

中国もまた、この議論において主要な役割を果たすであろうし、今日まで、この世界的な租税協定についての意見をまだ表明していない。

世界的な合意に達した場合はどうなりますか?

最低税率と利益配分の両方で世界的な合意に達する場合、これがどのように実施されるかの詳細を理解する必要がある。公式のG7 Communiqueでは,市場国への課税権の配分は, 「最大かつ最も収益性の高い多国籍企業」 に適用されると述べられている。「最大かつ最も収益性の高い企業」 の定義がどのようなものになるのか、また、デジタル企業だけを対象としたものではなくなったため、業界固有の分割が行われるのかを理解する必要がある。

同じCommuniqueの中で、15%という世界最低税率に関連して、大企業や多国籍企業についての言及はなく、単にそれが国ごとに適用されるということだけが述べられている。とはいえ、G7 UK 2021ウェブサイトのコミュニケーションを含む多くの出版物は、15%の最低料金に多国籍企業を結びつけている。したがって、利益配分だけでなく、15%の比率が最大かつ最も収益性の高い企業に適用されることが期待される。

この合意は、デジタル企業がサービスを提供するために法域に物理的に存在する必要がないという世界的な圧力の結果である。その結果、デジタル企業への課税方法に関するOECDの第一の柱と第二の柱の提案が公表された。ここでの議論は、年間売上高の閾値が7億5000万ユーロを超える企業を中心に展開された。新しいG7の契約は、もはやテクノロジー企業だけを対象としたものではないが、同様かそれ以上の離職率が維持され、より大規模な多国籍企業に影響が及ぶことが予想される。

上記の世界的な圧力の結果として、多くの国がすでにデジタルビジネスに課税する国内法にデジタルサービス税 (DST) を導入している。G7の合意は、新しい規則の適用とすべてのDSTの撤廃との間の適切な調整を提供すると述べており、そうでなければ、これもまた重大な二重課税問題と紛争をもたらすことになる。

この合意は、一部の国・地域で徴収される税収に大きな影響を与える可能性のある、大規模な複数の国民に対する大規模な税制改革の始まりとなる可能性がある。一方で、 「最大の多国籍企業」 の定義に該当しない企業への影響は、最小限であるか、存在しない可能性がある。

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